股东借款多久必须归还(股东向企业借款视同分红)

文章 2022-09-03 18:54 阅读(9)

企业的股东向自己投资的企业借款,有的用于企业经营,有的用于跟企业生产经营没有任何关系的个人消费、购房、理财等事务。根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的规定,在一个纳税年度内,个人投资者从其投资的企业(居民企业)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

这一规定堵住了企业股东利用借款的形式,达到分红且延期纳税,甚至不纳税的目的。依据此项规定,个人投资者和企业之间借款在满足了条款的规定时,没能依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税(税率为20%),风险很大。

首先,对于投资者个人来说,需要补缴个人所得税。

其次,对于被投资的企业而言,由于未能及时代扣代缴个人所得税,依据《税收征管法》第六十九条的规定:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。且该罚款不能够在企业所得税汇算清缴时税前扣除,其被处罚金额须进行纳税调整增加处理。

有些个人投资者和被投资企业为了规避纳税风险,采用股东的配偶或亲属的名义向企业借款,以期达到不纳税的目的。但是,此方法行不通的。根据《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税[2008]83号)之规定,除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的借款用于购买房屋或其他财产的所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照”利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的上述所得,按照”工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

可见,企业应对“其他应收款”项目做好管理,正常的用于日常生产经营的备用金、员工差旅、培训、会议等借款,需要定期清理,确保及时凭有效票据销账;对于股东的借款,在该纳税年度终了之前,向个人投资者讲明利害关系,及时督促个人投资者还回款项。在纳税风险产生之前,就让其消失于无形。

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